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  • 茶叶生产企业增值税计算的税收分析

  • 来源:本站原创 时间:2019-08-05 14:13 关注:
  • 茶是中国农村的主要经济作物之一。有许多从事茶叶生产和加工的企业,包括茶叶加工厂,农场,林场和茶叶精炼厂(公司)。 2004年国家取消农业特产税后,茶叶生产者缴纳了增值税。由于茶叶企业数量众多,涉及的增值税计算更为复杂。作者曾在茶叶生产企业工作多年。他在会计核算方面做了一些关于如何计算和支付各种茶叶公司增值税的研究。现在,几种茶叶生产企业分析如下:

    茶叶生产企业增值税计算的税收分析

    茶叶生产企业增值税计算的税收分析

    一,茶叶加工厂

    茶叶加工厂属于农业初级加工企业,生产的产品是初级农产品。除自产初级农产品的免税政策外,其他初级农产品需缴纳增值税。但是,就茶叶加工企业的种类而言,各类初级企业的税收计算方法不同。

    第一类茶叶企业正在投资茶叶,拥有自己的茶园,最初从自己的茶园加工茶叶,生产自产的初级农产品。自产农产品的销售是增值税法规。第十六条税法规定“农业生产者销售的自产农产品免征增值税”,不依照税法规定缴纳增值税。

    第二类茶叶企业是不生长茶叶的初加工厂,购买茶叶绿茶(鲜茶叶)进行初步加工,生产各种初级农产品。这种初创企业生产和销售的茶叶产品不是自产的,而是在购买后生产,并且需要缴纳增值税。如果初始企业是小规模纳税人,则应按6%的税率直接缴纳增值税,不含税,即

    应付增值税=销售额×征收率

    如果初始企业是一般纳税人,那么计算增值税就更复杂了。首先计算增值税的产出税和进项税。产出税是根据毛茶的销售额计算的,不含税收销售收入的初级农产品税率的13%。进项税计算包括采购的原材料,加工中使用的辅助材料,动力,包装材料,运输和采购材料,以及产品的运输成本。购买的原材料以农产品购买发票的购买价格和13%的扣除率为基础。计算增值税进项税,运费将通过合法运输发票上的运费乘以7%来计算增值税进项税,其他包装材料,辅料,电力等将根据获得的金额扣除。增值税专用发票扣除。增值税发票不可扣除。

    应交增值税应根据产出税与进项税之间的差额征税。

    应付增值税=产出税 - 进项税

    第三类茶叶企业是茶园,但自产茶叶不能满足生产需要。它不仅生产一些自产茶,还从茶叶加工业购买一些茶叶加工茶。这种初级加工厂的生产和经营涉及两种情况,一种是生产部分自产茶,另一种是生产一些购买的茶。前者是免税业务,后者是纳税业务。根据增值税法规,“具有不同税率或应税服务的商品应单独核算,不同税率或应税服务的商品销售应单独核算。从高适用的税率来看。“因此,这类初创企业的第一种类型是分别计算自产和外购茶叶的销售额,以便自产茶叶可以征税。根据上述一流的创业企业,处理免征增值税的初级农产品加工,进口的毛茶茶按第二类初步企业的增值税进行增值税。如果说自营和外包没有单独核算,根据税法自行免税的部分将被视为高适用税率的免税。


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